ИФНС России информирует, о необходимости преставления пояснений по вопросу низкой налоговой нагрузки по налогу на прибыль за 1 квартал 2017г., за 1 полугодие 2017г. и высокой доле вычетов по НДС за 1 квартал 2017г., за 2 квартал 2017г налогоплательщикам – юридическим лицам, применяющим общий режим налогообложения, уплачивающих налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость.
Налог на прибыль организаций
В случае если по результатам 1 квартала 2017г. и 1 полугодия 2017г. Ваша налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций менее 3% (для организаций, осуществляющих производство продукции (товаров, работ, услуг)), и менее 1% (для организаций, осуществляющих торговую деятельность), необходимо представить пояснения с указанием причины низкой налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций с приложением подтверждающих документов, расшифровки доходов и расходов (по прямым и косвенным расходам, по статьям затрат).
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций определяется как отношение суммы исчисленного налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов (строка 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль к сумме строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль) за соответствующий отчетный (налоговый) период.
Налог на добавленную стоимость
В случае если доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2017г., за 2 квартал 2017г. превышает 98 %. необходимо представить пояснения с объективными причинами значительных сумм налоговых вычетов (например: приобретение дорогостоящего оборудования, строительство, затоваривание и др.), с представлением подтверждающих документов, в т.ч. оборотно-сальдовых ведомостей по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
В связи с тем, что налогоплательщик не может работать с минимальной наценкой, не имея прибыли от результатов финансово-хозяйственной деятельности, доля вычетов в налоговой декларации по НДС не должна превышать 98 %. Рассчитывается по формуле: стр.190 (3 раздел) * 100/стр.118 (3 раздел).