В каком случае ИФНС может направить требование об уплате налога:
Требование об уплате налога ИФНС направит вашей организации, если у нее есть задолженность по налогам, пеням, штрафам (п. 1 ст. 45, п. п. 1, 8 ст. 69 НК РФ).
Что должно быть указано в требовании:
В требовании указываются (п. 4 ст. 69 НК РФ, п. 52 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57):
- сумма недоимки, задолженности по пеням или штрафам. Пени указываются в сумме, начисленной на дату составления требования;
- ссылка на декларацию, по которой не уплачен налог, или решение по проверке, которым доначислен налог (пени или штраф), или ссылка на НК РФ;
- срок исполнения и последствия неисполнения требования.
Важно! В требовании указываются Ф.И.О. работника инспекции, который его составил, но при этом там не будет ни подписи начальника ИФНС (его заместителя), ни печати ИФНС.
В какой срок ИФНС может направить требование:
Сроки направления инспекцией требования зависят от того, на каком основании возникла налоговая задолженность.
|
Ситуация |
Срок направления требования (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ, п. п. 50, 51 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина от 03.08.2016 N 03-02-07/1/45510) |
|
Не уплачен налог по декларации, представленной своевременно |
Три месяца <*> со дня, следующего за последним днем срока уплаты налога |
|
Не уплачен налог по декларации, представленной с нарушением срока |
Три месяца <*> со дня, следующего за днем фактического представления декларации |
|
Налог, пеня, штраф доначислены решением ИФНС (п. 7 ст. 101, п. 8 ст. 101.4 НК РФ) |
20 рабочих дней со дня вступления в силу решения |
|
Недоимка погашена, но не уплачены начисленные на нее пени |
Три месяца <*> со дня погашения всей суммы недоимки |
В какой срок надо исполнить требование:
Исполнить требование, т.е. заплатить указанные в нем суммы, нужно (Письмо Минфина от 06.11.2015 N 03-02-08/63872):
- если в требовании указан срок исполнения, составляющий менее восьми рабочих дней со дня его получения, или не указан вовсе, то в течение восьми рабочих дней со дня получения требования. Например, если требование, в котором не указан срок его исполнения, получено 03.04.2017, то последним днем срока его исполнения будет 13.04.2017;
- если в требовании указан срок исполнения, составляющий более восьми рабочих дней со дня его получения, то в срок, указанный в требовании.
Дата получения требования зависит от способа его направления (вручения) (п. 6 ст. 69 НК РФ):
1) если требование вручено представителю организации лично под расписку, то дата получения - это дата, указанная представителем организации в строке "Получено" экземпляра требования, остающегося в ИФНС;
2) если требование направлено заказным письмом по адресу организации, указанному в ЕГРЮЛ, то дата получения - это наиболее ранняя из следующих дат:
- или дата фактического получения требования;
- или седьмой рабочий день считая со дня, следующего за днем отправки письма. Например, требование, отправленное по почте 05.04.2017, считается полученным 14.04.2017;
3) если требование направлено организации по ТКС (это возможно, если организация сдает отчетность в ИФНС в электронной форме), то дата получения - это дата, указанная в квитанции о приеме, которую организация должна направить по ТКС в ИФНС в течение одного рабочего дня с момента получения требования (п. п. 12, 16 Порядка направления требования по ТКС);
4) если требование размещено в личном кабинете налогоплательщика - юридического лица (далее - ЛК), находящемся на сайте ФНС (http://lkul.nalog.ru/), то дата получения - это день, следующий за днем размещения требования в ЛК (ст. 11.2, п. 4 ст. 31 НК РФ). ИФНС может направить требование этим способом, если организация зарегистрировалась в ЛК и подписала Соглашение об открытии доступа к сервису ЛК (разд. 1 Регламента эксплуатации ЛК).
Совет. Если, по вашему мнению, требование необоснованно, например недоимки не существует или ее размер ошибочен, то стоит обратиться в ИФНС.
Что будет, если не исполнить требование:
Если требование не будет исполнено в срок, ИФНС сможет (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ):
- заблокировать счет организации в банке;
- взыскать задолженность с банковского счета в бесспорном порядке.
Кроме того, до даты погашения недоимки организации будет начисляться пеня (ст. 75 НК РФ).