Взносами облагаются выплаты, начисленные в пользу работников - граждан РФ в рамках трудовых отношений, например (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):
- заработная плата;
- премии;
- отпускные.
При этом неважно, как производились выплаты: в денежной или натуральной форме (п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
По мнению контролирующих органов, взносами облагаются и (Письма Минфина от 21.03.2017 N 03-15-06/16239 (п. 2), Минтруда от 27.04.2016 N 17-4/ООГ-701, от 20.01.2014 N 17-3/В-13):
- оплата стоимости санаторно-курортных и туристических путевок;
- оплата стоимости проезда от места жительства до работы и обратно;
- компенсация командированным работникам стоимости услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах;
- компенсация за задержку зарплаты;
- средний заработок, выплаченный за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за ребенком-инвалидом, за период военных сборов, за дни прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного наблюдения, за донорские дни(дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха).
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений в пользу работника-иностранца, облагаются взносами в особом порядке.
Взносами не облагаются:
- выплаты физлицам, с которыми нет трудового договора или договора на выполнение работ, оказания услуг. Это, в частности, дети, супруги, родители работников, а также бывшие работники (Письма Минтруда от 16.09.2015 N 17-3/В-464, Минздравсоцразвития от 27.05.2010 N 1354-19);
- выплаты по договорам купли-продажи, дарения, аренды, ссуды и займа (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, Минтруда от 27.07.2016 N 17-3/В-291);дивиденды;
- материальная выгода от экономии на процентах (Письмо Минтруда от 17.02.2014 N 17-4/В-54);
- выплаты, указанные в ст. 422 НК РФ и в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Это, например, пособия по больничному, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п., некоторые виды материальной помощи.