Самозанятые "Налог на профессиональный доход"

С 1 января 2019 года в РФ стартует эксперимент, в рамках которого для легализации доходов самозанятых граждан в налоговую систему внедряется новый специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
Эксперимент будет проводиться с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в 4-х пилотных регионах:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
Новым режимом смогут воспользоваться физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, получающие доходы от использования имущества, а также от деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.
Не вправе применять специальный налоговый режим лица, которые:
1) реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации;
2) перепродают товары, или имущественные права, за исключением имущества, использовавшегося ими для личных, домашних нужд;
3) занимаются добычей или реализацией полезных ископаемых;
4) осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением оказания услуг по доставке товаров при условии применения продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчете с покупателями (заказчиками).
Нельзя одновременно применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и другие специальные режимы налогообложения (упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентную систему налогообложения (Патент), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)) и вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц. Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговая ставка предусмотрена в размере:
- 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6% – от доходов, полученных от реализациитоваров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В объект налогообложения не включаются следующие доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления;
8) от оказания(выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;
9) от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации (по присмотру и уходу за детьми, больными лицами; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства), в случае если лица, осуществляющие данные виды деятельности состоят на учете в налоговом органе на основании уведомления, поданного в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
10) от уступки (переуступки) прав требований;
11) в натуральной форме;
12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, составляет не более 2 400 000 рублей в год. Если годовой доход превысит лимит, то право на применение налога на профессиональный доход теряется. В течение проведения эксперимента ставки налога не увеличатся, а предельный размер дохода не уменьшится.
Регистрация физических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков налога на профессиональный доход будет проводиться за один день без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" бесплатно, устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика, подключенного к сети "Интернет".
Для регистрации необходимо через приложение "Мой налог" в налоговый орган направить:
- заявление; 
- копию паспорта; 
- фотографию.
Еще проще возможно будет зарегистрироваться лицам, имеющим доступ к личному кабинету налогоплательщика. В таком случае потребуется только заявление.
С использованием приложения "Мой налог" также осуществляется:
- передача в налоговый орган сведений о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных) прав, являющихся объектом налогообложения;
- формирование и передача чека покупателю (заказчику);
- передача налоговым органом уведомления о сумме налога, подлежащей уплате, а также требования об уплате налога, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в срок;
- снятие с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Расчет суммы налога на профессиональный доход будет производиться налоговыми органами на основании данных, которые внесены в мобильное приложение "Мой налог".
При этом предусмотрены налоговые вычеты, которые зависят от ставки налога. Если доход платится по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если же применяется ставка 6%, то вычет – 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 000 рублей.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика не позднее 12 числа месяца, а уплата налога налогоплательщиком должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию (Банк).
После зачисления в бюджет налог будет распределяться органами Федерального казначейства в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования по установленным нормативам.
Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не требуется.
Применяющие новый режим налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, плательщиками страховых взносов. Но плательщикам налога на профессиональный доход дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.
Устанавливается право не применять контрольно-кассовую технику плательщиками специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".