Опубликован законопроект о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима, при котором налог рассчитывает ФНС, ставки УСН увеличиваются, а обязательные страховые платежи обнуляются. Его уже согласовали федеральные органы исполнительной власти.
Данный эксперимент будет проведен в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях с 01.07.2022 по 31.12.2027.
Применение АУСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций, а ИП — НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (за рядом исключений).
Плательщики АУСН обязаны уполномочить обслуживающий банк на передачу в налоговый орган сведений об операциях по счетам и уведомить об этом налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или через банк. Перечень банков-участников информационного обмена ФНС еще не утвердила.
Среднесписочная численность работников для применения АУСН — не больше 5 человек, доходы — не больше 60 млн руб. в год.
АУСН не вправе применять:
- 31 категория организаций;
- ИП;
- небанковские кредитные организации;
- НКО;
- крестьянские и фермерские хозяйства;
- работодатели с иностранными работниками;
- и другие.
Чтобы перейти на АУСН с нового года, нужно уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года включительно через личный кабинет налогоплательщика или обслуживающий банк. Для вновь созданных налогоплательщиков — в течение 30 дней с даты регистрации.
Объект налогообложения — доходы или разница между доходами и расходами, как в классической УСН. Налоговая база — денежное выражение этих сумм.
В отличие от классической УСН, расходы принимаются к учету не по закрытому перечню, а при соответствии критериям п. 1 ст. 252 НК РФ — то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты. Но есть длинный список не принимаемых расходов и расход обязательно должен быть оплачен со счета в банке или с применением ККТ.
Доходы и расходы признаются на дату поступления / списания денег на счет / со счета в банке, а при использовании ККТ — на дату формирования фискального документа.
Налоговая ставка при объекте налогообложения:
- «Доходы» — 8%;
- «Доходы минус расходы» — 20%. Минимальный налог в этом случае — 3%.
Плательщики АУСН освобождены от предоставления социальных и имущественных вычетов, а сумму НДФЛ работников исчисляет и уплачивает обслуживающий банк. При этом как налоговый агент он обязан сообщить банку суммы налогооблагаемых доходов и стандартных налоговых вычетов по каждому работнику.
Плательщики АУСН не платит страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. ФНС сама уведомит о применении АУСН налогоплательщиком ПФР и ФСС.
Налоговый период — календарный месяц.
Налоговый орган исчисляет налог по данным, которые до 5 числа следующего месяца передал обслуживающий банк по безналичным поступлениям и выплатам, а налогоплательщик — по расчетам с использованием ККТ. До 15 числа следующего месяца сумма налога к уплате выгружается в личный кабинет, до 25 числа ее нужно оплатить. Есть возможность уполномочить банк на автоплатеж налога.
Налоговая декларация по АУСН не представляется.
Есть порядок перехода с ОСНО для организаций, которые считали налог на прибыль методом начисления.
От мероприятий налогового контроля полностью не освободят: в отношении плательщиков АУСН будут проводиться камеральные налоговые проверки.