✏️ С 2023 года считать и уплачивать НДФЛ нужно будет с аванса.
| Дата получения дохода | Налог удерживается | Закон | |
|---|---|---|---|
| до 2023 года | Последний день месяца, за который начислен заработок. Пока месяц не закончился, доход считается неполученным | При окончательном расчете за месяц | п. 2 ст. 223 НК РФ (не действует с 2023 года) |
| с 2023 года | День выплаты зарплаты | При каждой выплате денег сотруднику — и с аванса, и со второй части зарплаты | подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ |
Таким образом, с 2023 года вид дохода не будет иметь значения, главное — в какой период исчислен и удержан налог. Это касается всех доходов — зарплаты, отпускных, больничных.
✏️С 2023 года НДФЛ нужно уплачивать одним платежом, на один КБК и в единый срок — до 28 числа каждого месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ).
✏️ Налог с доходов иностранцев, которые трудятся в РФ по найму, в единый платеж не входит (ст. 227.1 НК РФ).
✏️ Так же с 2023 года необходимо будет подавать в ИФНС уведомления об исчисленном налоге.
| Период удержания НДФЛ | Срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ) |
Срок подачи уведомления (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ) |
|---|---|---|
| С 1 по 22 января | Не позже 28 января | Не позже 25 января |
| С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца | Не позже 28 числа текущего месяца | Не позже 25 числа текущего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позже последнего рабочего дня календарного года | |
✏️ С 2023 года отменяется п. 9 ст. 226 НК РФ, который запрещает налоговым агентам уплачивать НДФЛ из собственных средств. Изменения связаны с переходом на уплату бюджетных платежей через единый налоговый счет (ЕНС).
Это значит, что переводить деньги на ЕНС для уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога. При этом платеж будет списан в момент возникновения обязанности по уплате — 28 числа или в последний рабочий день года.
✏️ С 2023 года многие налоговые отчеты нужно будет сдавать не позже 25 числа по окончании соответствующего периода (п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. 263-ФЗ).
Сроки по 6-НДФЛ:
| Период | до 2023 года | с 2023 года |
|---|---|---|
| Отчет за квартал, полугодие, 9 месяцев | Не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом | Не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
| Отчет за год | Не позже 1 марта года, следующего за отчетным годом | Не позже 25 февраля года, следующего за отчетным годом |
✏️ У компаний и ИП на АУСН отсутствует обязанность самостоятельно считать НДФЛ, однако они все равно исполняют обязанности налоговых агентов. Рассчитывает НДФЛ за них уполномоченный банк, но для этого ему необходимо передать сведения по сотрудникам. В связи с этим Приказом ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@ для спецрежима АУСН утверждены коды:
- видов доходов;
- видов вычетов;
- выплат, освобождаемых от взносов.
Эти коды необходимо указывать при передаче сведений в банк.