Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
С 2023 года введен единый налоговый платеж (ЕНП). НДФЛ тоже нужно будет платить по новым правилам — сроки уплаты будут зависеть от даты, в которую удержан налог. А в ФНС придется подавать уведомления с суммами налога.
С 1 января 2023 года НДФЛ в общем случае нужно платить 28 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это означает, что в этот день на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика должна быть достаточная сумма денег, чтобы закрыть обязательство по НДФЛ.
Дата поступления денег на ЕНС не имеет значения, важно только фактическое наличие нужной суммы на счете.
Оплатить налоги можно в любой момент, для этого больше даже не требуется фактически удерживать налог с доходов сотрудника, так как с 2023 года отменен п. 9 ст. 226 НК РФ.
Важно, что 28 числа происходит списание по всем налогам, поэтому на ЕНС должно быть достаточно денег для покрытия совокупной обязанности, иначе ФНС распределит деньги пропорционально и образуется недоимка.
Срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда его удержали.
Списывать налог со счета будет происходить в следующие даты (пп. а п. 13 ст. 2 263-ФЗ):
- налог удержан с 1 по 22 января — 28 января;
- налог удержан с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца — 28 число текущего месяца;
- налог удержан с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.
НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно уплатить по старым правилам — не позднее первого рабочего дня 2023 года. А, если выплата зарплаты за декабрь произошла в начале января 2023 года, уплату налога можно будет отсрочить до 30 января 2023 года.
Как узнать дату удержания НДФЛ
Дата уплаты НДФЛ зависит от даты его удержания. А дата удержания, в свою очередь, зависит от даты фактического получения дохода.
С аванса теперь тоже нужно будет удерживать налог.
Связано это с новой редакцией ст. 223 НК РФ. Раньше в п. 2 было прописано, что фактическая дата получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который начислен заработок. Это означало, что удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете за месяц, а с аванса — не нужно.
С 2023 года это положение из НК РФ перестает действовать, поэтому фактической датой получения аванса станет день выплаты, и в этот же день нужно будет удерживать НДФЛ.
Дата удержания НДФЛ с основных видов доходов в денежной форме:
- зарплата — день выплаты;
- аванс — день выплаты;
- больничное пособие — день выплаты;
- отпускные — день выплаты;
- командировочные — последний день месяца, в котором утвержден авансовый расчет.
- доход сотруднику в натуральной форме - НДФЛ нужно удержать из его следующих денежных доходов. Например, 9 января 2023 работодатель подарил сотруднику новогодний подарок — планшет. Удержать налог нужно будет при следующей денежной выплате — с аванса, выплаченного 25 января 2023. Это значит, что уплачен налог будет уже 28 февраля.
Как сообщить налоговой сумму НДФЛ
Еще одна новая обязанность налоговых агентов — подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. С его помощью налоговая сможет понять, на какие направления какие суммы со счета вы хотите направить.
В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца. То есть подавать отдельные уведомления на НДФЛ, на взносы, на УСН и прочие налоги не нужно — все можно включить в один документ.
Срок сдачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. В случае с НДФЛ срок зависит от даты удержания налога.
Сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомления в 2023 году, с учетом переноса с выходных и праздничных дней
| Дата удержания НДФЛ | Срок списания с ЕНС с учетом переноса | Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налога |
| 1 — 22 января | 30 января | 25 января |
| 23 января — 22 февраля | 28 февраля | 27 февраля |
| 23 февраля — 22 марта | 28 марта | 27 марта |
| 23 марта — 22 апреля | 28 апреля | 25 апреля |
| 23 апреля — 22 мая | 29 мая | 25 мая |
| 23 мая — 22 июня | 28 июня | 26 июня |
| 23 июня — 22 июля | 28 июля | 25 июля |
| 23 июля — 22 августа | 28 августа | 25 августа |
| 23 августа — 22 сентября | 28 сентября | 25 сентября |
| 23 сентября — 22 октября | 30 октября | 25 октября |
| 23 октября — 22 ноября | 28 ноября | 27 ноября |
| 23 ноября — 22 декабря | 28 декабря | 25 декабря |
| 23 — 31 декабря | 29 декабря (в последний рабочий день 2023 года) | 29 декабря (в последний рабочий день 2023 года) |