Министерство финансов России выпустило разъяснения, касающиеся налогообложения доходов физических лиц при выходе из состава участников ООО или при получении имущества в ходе ликвидации компании.
Согласно позиции ведомства, все полученные в таких ситуациях денежные средства или стоимость имущества признаются доходом и подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. Однако налогоплательщик имеет законное право значительно уменьшить сумму налога к уплате, используя один из двух механизмов.
1. Документально подтвержденные расходы:
Это наиболее выгодный вариант. Налоговая база (сумма, с которой рассчитывается налог) может быть уменьшена на всю сумму расходов (документально подтвержденных), связанных с приобретением и владением долей. К таким расходам относятся:
- Взнос в уставный капитал при учреждении ООО;
- Расходы на последующее увеличение уставного капитала;
- Стоимость покупки доли (пая) у предыдущего участника.
2. Имущественный налоговый вычет:
Если документы, подтверждающие первоначальные расходы, не сохранились или отсутствуют, налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
Максимальный размер такого вычета ограничен 250 000 рублей в год.Это означает, что если ваш доход при выходе из ООО не превышает 250 000 рублей, то обязанность по уплате НДФЛ не возникает.
Если доход больше, то налог уплачивается только с разницы между полученной суммой и вычетом.
Для заявления права на вычет или учет расходов необходимо по окончании года, в котором был получен доход, подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить копии документов, подтверждающих получение дохода и произведенные расходы (если они есть).