Туристический налог — это новый (с 2025 года) обязательный платеж с выручки от гостиничной деятельности. Налог вводится в РФ с 1 января 2025 года вместо курортного сбора. В связи с этим, с 2025 года в НК РФ появилась новая глава 33.1.Эксперимент по взиманию курортного сбора завершился 31.12.2024.
Туристический налог обязаны платить владельцы гостиниц, хостелов, кемпингов, глэмпингов, аппартаментов и других подобных объектов. Обязательное условие — гостиничный объект должен находиться в реестре классифицированных средств размещения. Туристический налог действует на всей территории России. В каждом муниципальном образовании решение о взимании этого налога принимают местные органы власти. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — городах, которые имеют статус субъектов России, а также в федеральной территории «Сириус» решение о вводе туристического налога принимается органами власти соответствующего субъекта или территории (ст. 418.1 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
п. 2 ст. 418.4 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ установлены льготные категории физических лиц, с которых при временном проживании не берут туристический налог:
-
Герои Советского Союза, Герои России, Герои Труда, полные кавалеры ордена Славы;
-
участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
-
участники СВО;
-
ветераны и инвалиды боевых действий;
-
жители блокадного Ленинграда, осажденного Сталинграда и Севастополя;
-
лица, работавшие в период Великой Отечественной войны в службах ПВО и на прифронтовых территориях;
-
инвалиды 1 и 2 группы и дети-инвалиды.
По своему усмотрению региональные или местные власти могут расширить перечень льготных категорий.
Облагаемой базой по туристическому налогу является стоимость услуг по временному проживанию без НДС. При этом объект, в котором предоставляются указанные услуги, должен:
-
находиться в собственности налогоплательщика или принадлежать ему на ином законном основании, например, по договору аренды;
-
быть включенным в реестр классифицированных средств размещения (ссылка выше).
Туристический налог включается в расчетные документы отдельной строкой.
Налоговые ставки установлены п. 1 ст. 418.5 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ:
| Год | Ставка |
|---|---|
|
2025 |
1% |
|
2026 |
2% |
|
2027 |
3% |
|
2028 |
4% |
|
2029 и далее |
5% |
Местные или региональные органы власти могут устанавливать на своей территории ставки в указанных пределах. При этом ставки могут различаться в зависимости от сезона и категории объекта, но минимальная сумма налога не может быть меньше 100 рублей за сутки проживания.
Налоговый период по туристическому налогу — квартал. Декларацию сдает собственник гостинничного бизнеса до 25 числа следующего месяца по истечении квартала. Отчитаться нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта(ов), принадлежащих налогоплательщику.
Если объекты относятся к разным налоговым инспекциям внутри одного муниципального образования (города федерального значения, территории «Сириус»), то налогоплательщик может выбрать для отчетности любую из этих налоговых инспекций. Для этого не позднее чем за 30 рабочих дней до срока сдачи декларации нужно направить уведомление в инспекцию.
Владельцы гостиниц, хостелов и других подобных объектов получают туристический налог от постояльцев и перечисляют его в бюджет. Таким образом, туристический налог — это косвенный налог, аналогичный НДС. Поэтому он не входит ни в доходы, ни в расходы вне зависимости от режима налогообложения.
В бухгалтерском учете для туристического налога гостинице лучше выделить отдельные субсчета, например, 68.05 и 90.05, и закрепить это в учетной политике.