Как ИП рассчитывает фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование определяется предпринимателями по правилам, установленным п. 1 ст. 430 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ). Эти правила не относятся к главам крестьянских (фермерских) хозяйств, для которых п. 2 ст. 430 НК РФ предусмотрен специальный порядок расчета взносов. Фиксированный размер взносов на ОПС зависит от величины годового дохода предпринимателя и за полный год деятельности определяется так - если доход меньше или равен 300 000 руб., то сумма взносов на ОПС равна:
| МРОТ на начало года | x | 12 | x | 26% |
(пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 2 ст. 425, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ)
а если доход больше 300 000 руб., то:
| МРОТ на начало года | x | 12 | x | 26% | + ( | Годовой доход | - | 300 000 руб. | ) x | 1% |
Но в этом случае сумма взносов не может быть больше суммы, определяемой как:
| 8 | x | МРОТ на начало года | x | 12 | x | 26% |
Фиксированный размер взносов на ОМС за год нужно рассчитать по формуле:
| МРОТ на начало года | x | 12 | x | 5,1% |
(пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 3 п. 2 ст. 425, пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ)
Например, предположим, что за 2017 г. предприниматель заработал 400 000 руб. При этом МРОТ на начало 2017 г. равен 7 500 руб. в месяц. Тогда сумма взносов, подлежащая уплате, составит:- на ОПС: 7 500 x 12 x 26% + (400 000 - 300 000) x 1% = 23 400,00 + 1 000,00 = 24 400,00 руб.;- на ОМС: 7 500 x 12 x 5,1% = 4 590,00 руб.
В какие сроки ИП уплачивает фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за год - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ). При этом ст. 432 НК РФ не устанавливает какой-либо периодичности уплаты этих взносов в течение года. Поэтому вы сами можете решить, как часто их уплачивать (например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу).
Например, сумма фиксированных платежей по страховым взносам, которую предприниматель должен уплатить не позднее 31 декабря, составляет:- на ОПС - 23 400,00 руб.;- на ОМС - 4 590,00 руб.
В зависимости от того, как часто предприниматель решит уплачивать взносы, сумма разового платежа составит:
| Периодичность уплаты | Размер разового платежа на ОПС, руб. коп. | Размер разового платежа на ОМС, руб. коп. |
| одной суммой за год | 23 400,00 | 4 590,00 |
| ежеквартально | 5 850,00 в квартал(23 400,00/4) | 1 147,50 в квартал(4 590,00/4) |
| ежемесячно | 1 950,00 в месяц(23 400,00/12) | 382,50 в месяц(4 590,00/12) |
Если в текущем году ваш доход превысил 300 000 руб., то страховые взносы нужно уплачивать в такие сроки (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ):- часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, - не позднее 31 декабря текущего года;- часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.
Индивидуальные предприниматели (главы КФХ), которые прекратили свою деятельность до конца года, уплачивают страховые взносы в специальные сроки (п. п. 4, 5 ст. 432 НК РФ).
Напомним, что если последний день срока выпадет на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Следует иметь в виду, что при уплате страховых взносов с нарушением срока могут быть начислены пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).